A fő kiindulási pont, hogy az áfa
törvény az ellenérték fejében
történő ügyleteket adóztatja. De ne gondolja senki, hogy azért mert nincs
ellenérték, még biztonságban van, mert az ingyenes ügyletek bizonyos
(törvényben meghatározott) köre igenis megadóztatható.
Adófizetési kötelezettség
termékértékesítés vagy szolgáltatás nyújtás esetén merülhet fel. Alapesetben
akkor, ha költségeivel kapcsolatban korábban adólevonási jogot érvényesítettek. Illetve pontosabban
biztosította-e számunkra az adólevonás lehetőségét a jogszabály vagy sem.
Egy ügylet jelenthet:
1.
termékértékesítést
vagy
o
ellenértékes
§
adófizetési kötelezettség keletkezik
§
nem keletkezik adófizetési köt. (áfa törvény
alapján): tárgyi mentes
o
ingyenes
§
adófizetési kötelezettség keletkezik. Ide
tartozik pl. a termék saját vállalkozásból való kivonása (pl. egy laptop
ingyenes átadása magánhasználatra), saját beruházás (tárgyi eszköz előállítás)
§
nem keletkezik adófizetési köt., mert nem
minősül ellenérték fejében teljesítettnek. Ilyen a közcélú adomány, az áruminta
és a kis értékű ajándék
2.
szolgáltatásnyújtást
o
ellenérték fejében teljesített, tehát
adófizetési köt. keletkezik
o
nem ellenérték fejében teljesített (közcélú
adományozás), nem keletkezik adófizetési köt.
(Az áfa törvény alapján
szolgáltatásnak minősül minden olyan ügylet, ami nem termékértékesítés.)
Számlázás?
Felmerülhet a kérdés, hogy
ingyenes ügyletek esetében kell-e számlát adni vagy sem? Abban az esetben igen
a válasz, ha az ügylet adókötelesnek minősül (az áfa törvény alapján) és
tényleges adóalap keletkezik. A számlán – a főszabályt alkalmazva szerepeltetni
kell az adóalapot és az adóösszeget – jelezni kell, hogy az ellenértéket nem
kell megfizetni. Az ingyenes termékátadás során az adóalap a termék forgalmi
értéke vagy előállítási értéke. Ha vásárolt eszközről van szó, akkor nettó
vételár. Ingyenes szolgáltatás esetén azt a külön felmerült költséget kell
adóalapnak tekinteni, amely kizárólag pluszban az ingyenes átadás érdekében
merül fel.
Kapcsolódó jogszabály: 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi
adóról